Дата публикации: 10.11.2012 08:50 (архив)
Согласно действующему законодательству (п. 2 ст. 80 НК РФ), лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств, и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. При этом нужно обратить внимание, что если у организации, признаваемой плательщиком НДС, отсутствуют операции, подлежащие отражению в налоговых декларациях по этому налогу, но осуществляются операции, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках, то оснований для представления в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации не имеется.
Существуют случаи обращения налогоплательщиков, которые интересуются, как правильно представить уточненные сведения, если за период, по которому ранее была представлена единая упрощенная декларация, обнаружена реализация. Тем самым, у данного налогоплательщика возникает обязанность при выявлении в поданной им в налоговый орган декларации неточных сведений или ошибок, приводящих к занижению суммы налога, внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ. Исправить неточности в данном случае налогоплательщики могут при помощи деклараций по НДС и налогу на прибыль за тот же период, что и ранее представленная, единая упрощенная декларация, в которой не отражались сведения об объектах налогообложения по НДС и налогу на прибыль организации.
Согласно разъяснениям Минфина РФ в письме от 8 октября 2012 г. N 03-02-07/1-243 такие декларации будут являться уточненными. В этом случае налогоплательщик не привлекается к ответственности за несвоевременную сдачу отчетности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Кроме того, если до представления уточненных деклараций организация перечислит соответствующие налоги и пени, то ей также не грозит штраф за неуплату налогов (п. 4 ст. 81, ст. 122 НК РФ).
Ошибочно сдана единая упрощенная налоговая декларация на ОСНО
Здравствуйте! Организация открылась в ноябре 2014, в этом году деятельности не было и бух сдал Единую упрощенную нулевую декларацию. Потом выяснилось, что в 2014 г директор оказал безвозмездную фин помощь в размере 3 000 руб на р/с, кот пошли на оплату услуг банка. Так же в 2014 году нужно по идее сделать кассовую операции внесения уставного капитала в размере 10 000 руб.
Вопрос:
1)можно ли не переделывать отчетность: на НДС эти операции не влияют, а декларация по налогу на прибыль заполняется нулевая в программе — т.к. при закрытии месяца фин помощь формирует ПНА, а расход на услуги банка — ОНА; бух отчетность можно не сдавать (т.к. организация образовалась после октября 2014)
2)если не переделывать отчет, то уставной капитал лучше внести в 2015 году или можно в 2014?
Прошу поделиться своими мнениями по этому вопросу. Заранее спасибо!
г. Севастополь2 026 баллов
Цитата (Dariushka):Здравствуйте! Организация открылась в ноябре 2014, в этом году деятельности не было и бух сдал Единую упрощенную нулевую декларацию. Потом выяснилось, что в 2014 г директор оказал безвозмездную фин помощь в размере 3 000 руб на р/с, кот пошли на оплату услуг банка. Так же в 2014 году нужно по идее сделать кассовую операции внесения уставного капитала в размере 10 000 руб.
Вопрос:
1)можно ли не переделывать отчетность: на НДС эти операции не влияют, а декларация по налогу на прибыль заполняется нулевая в программе — т.к. при закрытии месяца фин помощь формирует ПНА, а расход на услуги банка — ОНА; бух отчетность можно не сдавать (т.к. организация образовалась после октября 2014)
2)если не переделывать отчет, то уставной капитал лучше внести в 2015 году или можно в 2014?
Прошу поделиться своими мнениями по этому вопросу. Заранее спасибо!
Добрый день!
Что Вы имеете ввиду под фразой «можно ли не переделывать отчетность»?
Вы сдали отчет, который сдается при упрощенной системе налогообложения, а у Вас она общая!
Получить ЭЦП по ускоренной процедуре и с полной техподдержкой
Согласно п.2 ст 80 НК РФ «Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.»
т.е. ООО на ОСНО может сдать упрощенную декларацию если не осуществлялось операций на р/с… и т.д.
Но я думаю, переделывать все-таки придется, т.к. согласно ПИСЬМА мин. фин-а от 24 декабря 2009 г. N 03-02-07/1-561 «Таким образом, у организации, осуществляющей операции, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках, отсутствуют основания для представления в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации по налогам, по которым эта организация не имеет объектов налогообложения. «
Цитата (Dariushka):Здравствуйте! Организация открылась в ноябре 2014, в этом году деятельности не было и бух сдал Единую упрощенную нулевую декларацию. Потом выяснилось, что в 2014 г директор оказал безвозмездную фин помощь в размере 3 000 руб на р/с, кот пошли на оплату услуг банка. Так же в 2014 году нужно по идее сделать кассовую операции внесения уставного капитала в размере 10 000 руб.
Вопрос:
1)можно ли не переделывать отчетность: на НДС эти операции не влияют, а декларация по налогу на прибыль заполняется нулевая в программе — т.к. при закрытии месяца фин помощь формирует ПНА, а расход на услуги банка — ОНА; бух отчетность можно не сдавать (т.к. организация образовалась после октября 2014)
2)если не переделывать отчет, то уставной капитал лучше внести в 2015 году или можно в 2014?
Прошу поделиться своими мнениями по этому вопросу. Заранее спасибо!
Добрый день!
Давайте разберем данную ситуацию по подробнее:
1) Директор, он же является учредителем ООО?
Цитата (lenuskags):Вы сдали отчет, который сдается при упрощенной системе налогообложения, а у Вас она общая!
При УСН сдается Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по форме КНД 1152017. А Единая (упрощенная) декларация по форме КНД 1151085 предоставляется при применении ОСНО, в случаи отсутствия деятельности в отчетном периоде. Данная декларация заменяет Декларации по НДС и Налогу на прибыль.
Прошу заметить что это разные декларации.
г. Севастополь2 026 баллов
Цитата (Александра Овчинникова):Прошу заметить что это разные декларации.
Спасибо, я уже поняла свою ошибку!
Проверьте коды ОКВЭД у «своего» ИП и его контрагентов
Цитата (Dariushka):Но я думаю, переделывать все-таки придется, т.к. согласно ПИСЬМА мин. фин-а от 24 декабря 2009 г. N 03-02-07/1-561 «Таким образом, у организации, осуществляющей операции, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках, отсутствуют основания для представления в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации по налогам, по которым эта организация не имеет объектов налогообложения. «
Ели даже организация не ведет свою деятельность, в любом случаи по р/с могут быть денежные операции (например, комиссия за расчетно-банковское обслуживание, которую банк списывает автоматический). В этом случаи рисковано подавать единую (упрощенную) декларацию.
Письмо Минфина от 5 июля 2012 г. N 03-07-15/69.
Цитата (Письмо Минфина от 5 июля 2012 г. N 03-07-15/69.):Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу представления единой (упрощенной) налоговой декларации организацией, осуществляющей операции, в результате которых происходит движение денежных средств по счетам в банке, при отсутствии операций, подлежащих отражению в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, сообщает.
Согласно п. 2 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Таким образом, если у организации, признаваемой налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, отсутствуют операции, подлежащие отражению в налоговых декларациях по этому налогу, но осуществляются операции, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках, то оснований для представления в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации не имеется.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
05.07.2012
Да, директор является учредителем.
Теперь если декларации по НП и НДС сдать в марте, то какие будут штрафные санкции? (я нашла в интернете только до 200 руб по декларации по НП)
Следует ли делать эти отчеты как «корректировочные» (ведь была сдана единая упрощенная нулевая декларация) или оформлять их как первичные?
Прошу поделиться мнениями! Спасибо!
Цитата (Dariushka):Да, директор является учредителем.
Теперь если декларации по НП и НДС сдать в марте, то какие будут штрафные санкции? (я нашла в интернете только до 200 руб по декларации по НП)
Следует ли делать эти отчеты как «корректировочные» (ведь была сдана единая упрощенная нулевая декларация) или оформлять их как первичные?
Прошу поделиться мнениями! Спасибо!
Добрый день!
Вы можете предоставить данные декларации как корректировочные, в случаи споров с налоговой на Вашей стороне будет официальная позиция Минфина (Письмо Минфина России от 08.10.2012 N 03-02-07/1-243, Письмо Минфина России от 12.11.2012 N 03-02-07/2-154), а также позиция арбитражного суда (Постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.07.2011 N КА-А41/7687-11).
Штрафные санкции будут, если у вас в кор. декларациях сумма налога будет к уплате.
Сдать отчетность по налогу на прибыль через интернет
Уточненная декларация по УСН предоставляется в налоговый орган в случае обнаружения ошибок в периоде, за который вы уже отчитались. Всегда ли нужно подавать уточненку и как это сделать правильно, рассмотрим в нашей статье.
Когда и как подать уточненную декларацию по УСН?
Когда налогоплательщик упрощенного налога обнаруживает в своем учете ошибки, в результате которых сумма налога была занижена, его обязанностью становится подача уточненной декларации по этому налогу (п. 1 ст. 81 НК РФ). Период предоставления уточненных деклараций не ограничен временными рамками, т. е. если ошибка обнаружена в отчете, отправленном более 3 лет назад, к примеру в 2017 году, нужно подать уточненку и за этот период. Но имейте в виду, что это всего лишь позволит вам синхронизировать с налоговой сальдо. Обнаружившуюся переплату вам не вернут.
В какой срок подать уточненку, если ошибки выявлены налоговиками, узнайте в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к справочно-правовой системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Сделать это несложно. Главное — придерживаться простого алгоритма:
1. Находим ошибку и определяем период, к которому она относится.
2. Высчитываем сумму недоимки, рассчитываем пени и перечисляем эти суммы в составе единого налогового платежа в бюджет. Это важно сделать до подачи уточненной декларации (п. 4 ст. 81 НК РФ), чтобы не было штрафа. В настоящее время важно, чтобы на момент сдачи уточненки на едином налоговом счете налогоплательщика денежных средств хватало для покрытия доначисленного налога и соответствующей суммы пеней. Только в этом случае в соответствии с подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ штрафа удастся избежать.
Чтобы быстро и без ошибок посчитать сумму налога используйте наш калькулятор УСН 15% или калькулятор УСН 6%. Есть у нас и отдельный калькулятор пеней.
3. Для составления уточненной декларации по УСН используем ту форму документа, которая действовала в периоде ошибки (п. 5 ст. 81 НК РФ). На титульном листе декларации в специальном поле указываем порядковый номер уточненки. Например, уточненку за 2020 год следует подать на бланке, который сейчас уже не актуален, а действовал в 2020 году. Ссылку на этот бланк вы можете найти в начале нашей статьи.
4. Указываем в уточненной декларация правильные данные. Проще говоря, заполняем ее заново, а не вписываем разницу между первичными и вторичными суммами.
5. Составляем сопроводительное письмо к уточненной декларации (как это сделать, расскажем ниже) — это не требование, а рекомендация.
ВНИМАНИЕ! Если обнаруженная в декларации ошибка привела к переплате налога, т. е. занижения налоговой базы не было, налогоплательщик имеет право, а не обязанность подать уточненную декларацию. Скорее всего, подача такой декларации привлечет к себе внимание налоговых инспекторов, и вероятность проведения налоговой проверки за уточняемый период резко возрастет.
В 2022-2023 гг. действует форма декларации, утвержденная Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Законодатели планировали обновить ее с учетом новых правил 2023 г., однако на момент выхода статьи никаких изменений опубликовано не было.
Сопроводительное письмо к уточненной декларации по УСН
Остановимся подробнее на сопроводительном письме. Его составляют для предупреждения вопросов со стороны налоговой о причинах, повлиявших на изменение сумм, причитающихся к уплате в бюджет или возврату из него.
Основные реквизиты, которые должны быть указаны в письме:
- наименование органа, в который предоставляется уточненная информация;
- реквизиты вашей организации (наименование, ОГРН, ИНН, КПП, адрес, телефон);
- исходящий номер письма и его дата;
- подпись главного бухгалтера и директора организации; печать, если она у фирмы есть.
В текст письма рекомендуем включить следующие данные:
- за какой период и по какому налогу предоставляется уточненная декларация;
- в чем именно заключается обнаруженная бухгалтером ошибка, повлекшая за собой необходимость представления уточненной декларации;
- что именно изменилось — желательно указать не только новые, но и старые значения изменяющихся показателей;
- сумма налога и пени к уплате с указанием реквизитов платежек на их оплату;
- сумма переплаты по налогу — при желании возвратить или зачесть излишне уплаченный налог указать номер и дату заявления на возврат или зачет налога.
Итоги
В процессе учета периодически совершаются ошибки. Рассмотрев порядок подачи уточненной налоговой декларации по УСН, мы выяснили, что сделать ее совсем не сложно. Тем более что для организации будет лучше, если бухгалтер сам найдет и исправит неточности в учете, не дожидаясь ревизоров. Главное помнить, во избежание штрафных санкций в момент подачи уточненной декларации на ЕНС плательщика должно быть достаточно средств для закрытия доначисленного налога и пеней.
Если у вас не было операций по расчетному счету и кассе, не спешите принимать решение о сдаче единой упрощенной декларации. Этого может быть не достаточно. Разберемся, когда вы не сможете отчитаться в упрощенном варианте.
Условия для «упрощенного» отчета
Порядок составления единой упрощенной декларации по налогам утвержден приказом Минфина от 10 июля 2007 г. № 62н. Ее можно подавать вместо расчетов и деклараций, по которым отчетным периодом являются год или квартал. Если месяц — то нельзя.
Два главных условия, которые дают право на упрощенную декларацию:
- отсутствие у фирмы операций по расчетному счету и кассе;
- отсутствие объектов налогообложения (по налогам, плательщиками является фирма).
Оба условия должны выполняться одновременно. То есть, если нет объекта налогообложения, но движение денег происходит, представить единую упрощенную декларацию не получится.
Если оба условия выполняются, декларацию можно подавать. Срок — до 20 числа месяца, следующего после окончания отчетного периода.
Может случиться также, что в периодах, за которые вы подали единые упрощенные декларации, вдруг выявятся налогооблагаемые операции. Такой поворот будет расценен как обнаружение ошибок, которые привели к занижению налоговых обязательств. НК РФ предписывает в таких случаях подавать уточненные декларации по соответствующим налогам (п. 1 ст. 80 НК РФ). Ранее представленная единая упрощенная декларация будет считаться первичной (см. письмо Минфина от 8 октября 2012 г. № 03-02-07/1-243).
Когда единая декларация не подходит
Если говорить о страховых взносах, то они к налогам вообще не относятся. Поэтому в единую декларацию их не включают, а сдают по ним нулевые расчеты — в установленном порядке.
Запрещено заполнять единую упрощенную декларацию и в отношении ЕНВД, даже если деятельность не велась. Об этом писал Минфин еще в письме от 21 октября 2016 г. № 03-11-11/61472.
Например, магазин не работает, но располагается в арендованном помещении. Это значит, что имеется физический показатель. Более того, в этом случае с ЕНВД не подойдет даже нулевая декларация, поскольку сумма налога рассчитывается исходя из физического показателя и базовой доходности за месяц.
Теперь об НДС. Если за квартал у вас были только не облагаемые НДС операции, их придется показывать в декларации по НДС, где для этого предусмотрен раздел 7. Единая упрощенная декларация не годится.
Запомните, единая упрощенная декларация и нулевая декларация — понятия не идентичные. Единая упрощенная декларация не содержит полей, куда проставляют числовые показатели (даже нули).
Единая упрощённая декларация за 4-й квартал 2022 года — форма, предназначенная для субъектов, у которых в отчётном периоде не было операций и налогооблагаемых активов. Она введена для облегчения отчётной нагрузки. Компании и ИП, еще не начавшие или приостановившие деятельность, могут подать единую декларацию вместо отчётов по каждому налогу в отдельности. Расскажем, кто и когда подаёт эту декларацию, и приведём пример заполнения.
Содержание
- Условия подачи декларации
- Кто не может подавать единую декларацию
- Кто вправе подавать форму
- Когда и куда подавать
- Форма и порядок заполнения
- Образец заполнения
- Санкции
- Нормативная база
Условия подачи декларации
Право подавать единую упрощённую декларацию предусмотрено статьёй 23 и статьёй 80 Налогового кодекса. Подают эту форму плательщики одного или нескольких налогов, у которых в отчётном периоде:
- Не было объектов налогообложения.
- Не было движения по расчётным счетам и кассе.
Внимание! Любое движение средств по расчётному счету или кассе, включая ошибочное зачисление или списание денег, станет препятствием для подачи единой упрощённой декларации. Сюда относится в том числе и комиссия за ведение банковского счёта. Вообще, любая операция, будь она приходной и расходной, автоматически означает, что рассматриваемую декларацию субъект подать не сможет. Сумма такой операции не играет роли — важен сам факт её наличия.
Нужно отличать единую упрощённую декларацию от декларации по налогу в связи с применением упрощённой системы налогообложения. Кроме названия, между ними нет ничего похожего.
Кто не может подавать единую декларацию
Указанные выше условия являются необходимыми, но не достаточным для подачи единой упрощённой декларации. Кроме них, существуют и другие.
В частности, возможность подать эту декларацию зависит от применяемого субъектом режима налогообложения. Так, если компания или предприниматель применяет ЕНВД, то подавать такую декларацию нельзя, ведь на этой системе не может быть «нулевой» отчётности.
Не смогут подать рассматриваемую декларацию и предприниматели на общей системе налогообложения. Дело в том, что они уплачивают НДФЛ со своих доходов и отчитываться по нему должны вне зависимости от их наличия.
Кроме того, декларация не сможет заменить отчётность по следующим налогам:
- НДПИ
- акцизы
- налог на игорный бизнес
Это связано с тем, что отчёты по указанным налогам предоставляются ежемесячно, а единая декларация может подаваться лишь в отношении налогов, которые нужно подавать ежеквартально или раз в год.
Кто вправе подавать форму
Если принять во внимание все указанные выше исключения, то список налогов, которые при отсутствии деятельности можно включить в единую упрощённую декларацию, будет таким:
- налог на прибыль
- налог на имущество организаций
- транспортный налог
- земельный налог
- НДС
- водный налог
- налог при УСН
- налог при ЕСХН
Однако то, что указанные выше налоги включаются в единую декларацию, вовсе не означает, что субъект должен отчитываться по ним всем. Если он не является, например, плательщиком водного налога или налога на землю, указывать соответствующую информацию в единой декларации не нужно. Другими словами, декларация заполняется в отношении тех налогов, плательщиком которых является подающий её субъект.
Что касается двух последних налогов в списке, то целесообразность подачи в их отношении единой декларации сомнительна. Проще и надежнее подать нулевую декларацию по УСН либо ЕСХН — тогда у инспекции точно не будет никаких вопросов к налогоплательщику.
И еще одно пояснение касается НДС. У субъекта в отчётном периоде не должно быть операций, которые подлежат включению в раздел 7 декларации по НДС. Это операции, которые объектом налогообложения не являются, но в отчётность попадают обязательно. Если такие операции были, подавать вместо декларации по НДС единую декларацию нельзя.
Из-за всех этих ограничений на практике подача единой упрощённой декларации является событием не столь частым.
Когда и куда подавать
Крайний срок подачи декларации — 20 число месяца, следующего за окончанием первого квартал, полугодия, 9-месячного периода и года. С учётом переноса сроков из-за выходных дней, за отчётные периоды, которые относятся к 2022 году, декларацию нужно подавать до:
- за 2022 год — до 20.01.2022 включительно
- за I квартал 2022 года — до 20.04.2023 включительно
- за полугодие — до 20.07.2023 включительно
- за 9 месяцев — до 20.10.2023 включительно
- за 2023 год — до 22.01.2024 включительно (20.01 будет суббота)
В отношении налогов, отчётным периодом для которых является год, декларация подается только один раз. Например, если организация заменяет рассматриваемым отчётом декларацию по налогу на имущество, то подать его нужно лишь по итогам года.
Декларация подается в ИФНС по месту нахождения организации либо месту жительства физического лица. Подать её можно лично, через представителя, почтовым отправлением с описью либо по ТКС.
Форма и порядок заполнения
Бланк декларации — форма по КНД 1151085 — утверждён приказом Минфина от 10 июля 2007 года № 62н. Как обычно, в том же документе предлагается и порядок заполнения отчёта (далее Порядок).
Форма состоит из двух страниц, но организации и предприниматели должны заполнять только страницу 001. Страница 002 предназначена для информации о физическом лице, не являющимся ИП, и заполняется лишь в случае, если такой гражданин не указал на странице 001 свой ИНН.
Рассмотрим построчно заполнение единой упрощённой декларации:
- ИНН. Физические лица, в том числе предприниматели, указывают 12-значный код. Организации указывают 10-значный код, в двух последних ячейках ставят прочерки.
- КПП. Указывается код по месту нахождения организации. Предприниматели ставят прочерки, поскольку не имеют этого кода.
- Вид документа. До дроби указывается: 1 — если декларация первичная, 3 — если корректирующая. После дроби указывается номер корректировки.
- Отчётный год. Указывается год, к которому относится отчётный период, в нашем примере 2022.
- Наименование налогового органа. Указывается наименование и номер своей налоговой инспекции. Рядом в соответствующих ячейках указывается код налогового органа, например, 7722 (ИФНС № 22 по городу Москве).
- Наименование налогоплательщика. Указывается полное наименование организации, включая правовую форму, либо ФИО физического лица.
- Код по ОКАТО. Указывается код код ОКТМО (письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).
- Код вида экономической деятельности. Берется код ОКВЭД из соответствующего классификатора.
Далее идёт табличная часть формы — в ней указываются сведения о налогах, в отношении которых подается упрощённая декларация:
- В графе 1 указывается наименование налога.
- В графе 2 — номер главы НК РФ, регулирующей этот налог.
- В графах 3 и 4 — коды налогового (отчётного) периода:
- Если периодом является квартал, то в Графе 3 нужно указать код «3», а в Графе 4 — соответствующий код квартала:
- 01 — 1 квартал
- 02 — 2 квартал
- 03 — 3 квартал
- 04 — 4 квартал
- Если налоговым периодом является год, а отчётным — квартал, полугодие и 9 месяцев, то Графа 4 не заполняется, а в Графе 3 указывается:
- 3 — 1 квартал
- 6 — полугодие
- 9 — 9 месяцев
- 0 — год
- Если периодом является квартал, то в Графе 3 нужно указать код «3», а в Графе 4 — соответствующий код квартала:
Далее необходимо указать номер контактного телефона, чтобы при возникновении вопросов по декларации инспектор мог связаться организацией или ИП.
Затем указывается, на скольких листах подана декларация, а при наличии приложений — количество листов с приложениями.
Далее ответственное лицо должно подтвердить достоверность и полноту представленной в отчёте информации. Для организации и физического лица выделенные отдельные блоки:
- Блок «Для организаций» заполняется, если от имени компании декларацию подписывает лично руководитель. Указывается его ФИО, ставится подпись и печать (при наличии).
- В блоке «Для физического лица» ставится его подпись и указывается дата.
- Блок «Представитель» заполняется, если декларацию подписывает представитель организации, ИП или физлица:
- Если представителем является физлицо, указывается его ФИО.
- Если представителем является организация, указывается ФИО сотрудника этой организации, который уполномочен подписывать декларацию.
- В нижней строке указываются реквизиты доверенности.
Вторая страница заполняется физлицом, которое не имеет статуса индивидуального предпринимателя. Необходимо указать ФИО, дату и место рождения, гражданство, в том числе код страны, сведения о документе, удостоверяющем личность, и его код, а также свой адрес. Поясним порядок заполнения некоторых полей, которые могут вызвать затруднения:
- В строке «Гражданство» указывается название страны, например, Российская Федерация, а рядом в соответствующем поле указывается код из Общероссийского классификатора стран мира. Код России — 643.
- В строке «Вид документа, удостоверяющего личность» нужно написать его наименование. Например, паспорт гражданин РФ. В соответствующем поле указывается код документа из приложения № 1 к Порядку. Для российского паспорта ставится код 21.
- В строке «Субъект Российской Федерации», помимо наименования, нужно указать код региона из приложения № 2 к Порядку.
Образец заполнения
На следующем изображении приведен пример заполнения единой упрощённой декларации:
Санкции
Грозит ли налогоплательщику штраф за непредставление либо несвоевременное представление единой упрощённой декларации? Ответить на этот вопрос однозначно сложно. Дело в том, что Минфин и ФНС так и не пришли к единому мнению по этому поводу. Так, Минфин в своём письме № 03-02-07/2-154 от 12.11.2012 ссылается на то, что упомянутая декларация не является обязательной формой. Она разработана для упрощения отчётной нагрузки на субъекты бизнеса, которые в отчётном периоде не вели деятельности. Поэтому и штрафовать за неподачу формы неправомерно.
А вот в ФНС, похоже, с этим не согласны — там считают, что подавать эту декларацию налогоплательщики обязаны. Однако поскольку этот отчёт по своей сути всегда является «нулевым», то есть не содержит расчёта налоговой базы и суммы налогов, то за его неподачу в худшем случае может наступить ответственность по статье 126 Налогового кодекса. А это штраф в размере 200 рублей за каждый не представленный в ИФНС документ.
Нормативная база
- Приказ Минфина от 10 июля 2007 года № 62н «Об утверждении формы единой (упрощённой) налоговой декларации и Порядка её заполнения».
- Налоговый кодекс РФ, статья 80 «Налоговая декларация, расчёты».
-
Что такое единая декларация и когда ее можно сдавать?
-
Когда можно сдавать ЕУД
-
Какие налоги включают в ЕУД
-
ЕУД для предпринимателей
-
Сроки сдачи
-
-
Когда нельзя сдавать ЕУД
-
Куда сдавать единую декларацию
-
Скачать бланк для ООО на ОСНО + инструкция по заполнению
-
Единая упрощенная декларация для ООО на ОСНО – образец заполнения
-
Образец заполнения для ИП на ОСНО
-
Ответственность
-
Итоги
Что такое единая декларация и когда ее можно сдавать?
Общество с ограниченной ответственностью «Зима» применяет общую систему налогообложения, но приостановило деятельность. Нет ни доходов, ни расходов, зарплату сотрудникам не платили и других движений по расчетным счетам или по кассе не было. Фирма обязана сдавать нулевые отчеты по НДС и налогу на прибыль, причем по НДС – только в электронном виде. Вместо этого ООО «Зима» сдает единую упрощенную налоговую декларацию в удобном для себя варианте – бумажном или электронном.
Право сдавать единую декларацию предусмотрено п.2 ст.80 Налогового кодекса РФ.
ЕУД – это отчет без каких-либо показателей, то есть она просто заменяет несколько нулевых отчетов. В ней указывают только данные о фирме и налогах, по которым с ее помощью отчитываются.
Боитесь пропустить срок сдачи декларации?
Доверьте заполнение и сдачу отчётности сотрудникам сервиса «Моё Дело. Бухобслуживание». Возьмем на себя всю рутинную работу, освободив вас от любых бухгалтерских дел.
Узнать подробнее
Когда можно сдавать ЕУД
Сдавать ее можно только если:
- у фирмы или индивидуального предпринимателя не было никаких операций, которые бы привели к движению по расчетному счету или кассе;
- у фирмы или предпринимателя не было объекта налогообложения по тем налогам, которые упомянуты в единой упрощенной декларации.
На самом деле эта ситуация довольно редкая, потому что в большинстве случаев даже если фирма не ведет деятельности, какие-нибудь «шевеления» по счетам все-таки есть: то налог заплатят, то вернут переплату из бюджета или от поставщика, то зарплату директору выплатят, то банк спишет со счета плату за обслуживание или контрагент вернет старый долги т.д. При любом денежном движении право сдать ЕУД теряется. То есть она подходит только для фирм в глубокой «спячке», где вообще нет никаких «шевелений». Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-15/69 от 5 июля 2012г. и ФНС России № ЕД-3-3/2683 от 31 июля 2012г.
Какие налоги включают в ЕУД
Чаще всего ЕУД сдают фирмы на ОСНО, которые зарегистрировались, но еще не начали вести бизнес, или приостановили деятельность. И чаще всего в ЕУД на ОСНО включают только налог на прибыль и НДС.
По водному налогу, транспортному, земельному налогу и налогу на имущество, если нет объекта налогообложения, не нужно сдавать ни обычных деклараций, ни ЕУД, т.к. по этим налогам обязанности налогоплательщика плательщика возникают только есть объект налогообложения (письма Минфина России № 03-02-08/5904 от 28 февраля 2013г., № 03-02-08/116 от 28 декабря 2012г., № 03-02-08/47 от 28 апреля 2011г.).
ЕУД для предпринимателей
Единую декларацию могут сдать и предприниматели.
При отсутствии деятельности и движений по счетам ИП на УСН может подать ЕУД вместо нулевого отчета по упрощенному налогу.
Может ли ИП на ОСНО сдать единую упрощенную декларацию вместо НДФЛ и НДС, по аналогии с ООО? Нет. Минфина считает, что ИП на ОСНО не имеют права сдавать ЕУД вместо декларации по НДФЛ (письмо Минфина России № 03-04-07/62684 от 30 октября 2015г.). Это значит, что ЕУД можно сдать только вместо нулевой декларации по НДС, а нулевку по НДФЛ ИП на ОСНО должен сдать отдельно. Это может быть выгодно, если у предпринимателя общая система налогообложения и нет ЭЦП. Отчет по НДС, даже нулевой, можно сдать только в электронном виде, а ЕУД примут и в бумажном, и платить за ЭЦП не придется.
ИП на ЕНВД не могут сдать единую упрощенную декларацию даже если не вели деятельность и не получали доходов. Для них нулевая декларация вообще не предусмотрена, и они всегда должны платить ЕНВД и сдавать отчет по нему.
Сроки сдачи
Единую упрощенную декларацию сдают по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года, то есть ежеквартально. Срок – 20 дней после окончания очередного квартала.
Но если отчет по соответствующему налогу нужно сдавать только раз в год (например, по УСН), то и заменяющую его упрощенную декларацию тоже нужно сдать только раз в год.
Когда нельзя сдавать ЕУД
ЕУД не получится сдать, если:
- были движения по счетам или кассе;
- были операции, которые нужно отразить в отчетности по соответствующему налогу, даже если самого налога к уплате нет. Например, проходили операции по НДС, облагаемые по ставке 0%. Налога к уплате в этом случае не будет, но ЕУД уже сдавать нельзя, т.к. такие операции нужно отразить в декларации по НДС;
- по налогу нужно отчитываться чаще, чем раз в квартал. Например, фирма на ОСНО платит авансы по налогу на прибыль ежемесячно от фактических доходов. В этом случае она обязана сдавать декларации по налогу на прибыль каждый месяц, даже если доходов нет. ЕУД сдать не получится.
Куда сдавать единую декларацию
Туда же, куда и обычные. ИП сдают в ИФНС по прописке, организации – по месту регистрации фирмы.
Способы сдачи тоже стандартные: лично отвезти в налоговую инспекцию, отправить почтой или в электронном виде. Проще всего отправить отчет онлайн через сервис «Моё дело».
Скачать бланк для ООО на ОСНО + инструкция по заполнению
Форма утверждена Приказом Минфина РФ от 10.07.2007г. № 52н.
Форма простая и заполнить ее несложно.
В нем нужно лишь указать:
- ИНН и КПП (для ИП только ИНН);
- вид документа: «1» для первичной декларации, «3» для корректирующей + номер корректировки через дробь («3/1», «3/2», «3/3» и т.д.);
- наименование и код налогового органа;
- наименование фирмы или Ф.И.О. предпринимателя;
- номер контактного телефона;
- Ф.И.О и подпись руководителя;
- дата;
- код ОКАТО;
- основной ОКВЭД;
- налоги, по которым предоставляется ЕУД, номер регулирующей главы НК РФ (для налога на прибыль «21», для НДС «25» и т.д.), налоговый/отчетный период и номер квартала.
- Если налоговый период для налога – квартал (например, НДС), то в графе 3 нужно проставить значение «3», а в графе 4 порядковый номер отчетного квартала: «01», «02», «03» или «04».
- Если налоговый период – год, а отчетные 3, 6, 9 месяцев (как по налогу на прибыль), в графе 3 указывают «3», «6», «9» или «0» (если за год), а графу 4 не заполняют.
Второй лист предназначен только для физлиц, ИП и организации его не заполняют.
Как видите, никаких суммовых показателей в декларации нет.
Покажем как сформировать любую декларацию автоматически в 3 клика с помощью сервиса «Моё дело»
Попробовать бесплатно
Единая упрощенная декларация для ООО на ОСНО – образец заполнения
Образец бланка единой упрощенной налоговой декларации для ООО на ОСНО
Образец заполнения для ИП на ОСНО
Образец бланка единой упрощенной налоговой декларации для ИП на ОСНО
Ответственность
Минфин считает, что за несвоевременное представление ЕУД оштрафовать его могут только на 200 рублей по статье 126 НК РФ, а по статье 119 НК РФ штрафовать оснований нет (письмо Минфина России № 03-02-07/2-118 от 3 июля 2008г.).
Если же налогоплательщик должен был подать обычные декларации по налогу, а вместо этого сдал ЕУД, ему придется заплатить штраф за непредставление соответствующих отчетов по тем налогам, за которые он должен был отчитаться. Для нулевых форм это 1 000 рублей.
В ситуации, если сначала сдали ЕУД, а потом обнаружили, что движения по счетам все-таки были, и сдали недостающие отчеты по НДС и налогу на прибыль, эти отчеты будут считаться корректирующими, а не первичными. Штрафа по статье 119 за это быть не должно (письма Минфина России № 03-02-07/2-154 от 12 ноября 2012г., № 03-02-07/1-243 от 8 октября 2012г.).
Итоги
Единая упрощенная налоговая декларация годится подходит для случаев, когда ООО и ИП не вели никакой деятельности и не было никаких движений по счетам и кассе. Чаще всего ее сдают организации на ОСНО вместо деклараций по налогу на прибыль и НДС.
Предприниматели тоже могут сдавать ЕУД, но по НДФЛ и ЕНВД этой декларацией отчитываться нельзя.
Чтобы заполнить онлайн и отправить любой отчет в считанные минуты, станьте пользователем «Моё дело». В сервисе автоматизировано большинство операций, это сэкономит ваше время и деньги. Вам будут доступны бланки любых документов, образцы заполнения, и консультации экспертов в неограниченном количестве.